DOI: https://doi.org/10.3407
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Vol. 6 Nº.1, Revista de Investigación,
Formativa, Innovación y Aplicaciones, junio, 2024
ESTRATEGIAS DE CONCIENTIZACIÓN Y CULTURA TRIBUTARIA EN
LOS PEQUEÑOS COMERCIANTES DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
Awareness strategies and tax culture in small merchants in the city of
Guayaquil
Edith Vanessa Bonín Campos, MSc.
Instituto Universitario de Formación Profesional, Administrativa y Comercial, Ecuador
https://orcid.org/0000-0003-2543-2064
edith.bonin@formacion.edu.ec
Palabras claves: Responsabilidad fiscal, cultura tributaria, contribuyentes,
evasión fiscal
Recibido: 10 de Enero de 2024
Keywords: Fiscal responsibility, tax culture, taxpayers, tax evasión.
Aceptado: 15 de mayo de 2024
RESUMEN
La presente investigación está orientada a conocer la importancia que tiene la promoción de una cultura
tributaria en los pequeños comerciantes para fomentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
contribuir al desarrollo económico de un país. Para llevar a cabo esta investigación se realizó la revisión de
varias fuentes bibliográficas donde se pudo evidenciar el alto nivel de evasión fiscal que en la actualidad
enfrenta nuestro país, es por esta razón que se están implementando varias reformas tributarias que tienen
como finalidad reducir la evasión fiscal a través de un mejor control tributario. Dentro del estudio se aplicaron
técnicas de investigación de la metodología cuantitativa y cualitativa, obteniendo así información concreta,
esta involucra la revisión de documentos y registros, la realización de entrevistas con el personal clave y la
observación directa de las operaciones. El resultado esperado de la implementación de estrategias de
cultura tributaria tiene como objetivo promover la responsabilidad fiscal, garantizar una recaudación
adecuada y equitativa, y fortalecer la relación entre los contribuyentes y las autoridades fiscales para
beneficiar a la sociedad en su conjunto.
ABSTRACT
This research is aimed at knowing the importance of promoting a tax culture in small merchants to encourage
compliance with tax obligations and contribute to the economic development of a country. To carry out this
research, a review of several bibliographic sources was carried out where the high level of tax evasion that
our country currently faces was evident. It is for this reason that several tax reforms are being implemented
that aim to reduce evasion. tax through better tax control. Within the study, research techniques of
quantitative and qualitative methodology were applied, thus obtaining concrete information, this involves the
review of documents and records, conducting interviews with key personnel and direct observation of
operations. The expected result of the implementation of tax culture strategies aims to promote fiscal
responsibility, guarantee adequate and equitable collection, and strengthen the relationship between
taxpayers and tax authorities to benefit society as a whole.
Edith Vanessa Bonín Campos, MSc.
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INTRODUCCIÓN
La concientización y la cultura tributaria son aspectos fundamentales para el desarrollo económico y la
sostenibilidad financiera de cualquier comunidad. En el contexto de la ciudad de Guayaquil, estos aspectos
adquieren una relevancia especial, especialmente entre los pequeños comerciantes, quienes representan
una parte significativa del entramado empresarial local. La ciudad de Guayaquil, como uno de los principales
centros económicos del Ecuador, se enfrenta a desafíos constantes en términos de recaudación fiscal y
cumplimiento tributario. A pesar de los esfuerzos por parte de las autoridades gubernamentales para
promover una cultura tributaria sólida, muchos pequeños comerciantes aún enfrentan barreras en la
comprensión y cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En este sentido, la implementación de estrategias efectivas de concientización y promoción de una cultura
tributaria adecuada se convierte en una prioridad para garantizar la equidad fiscal y el desarrollo sostenible
de Guayaquil. Este documento explorará diversas estrategias que pueden ser empleadas para fomentar la
concientización y la cultura tributaria entre los pequeños comerciantes de la ciudad, con el objetivo de
promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales y contribuir al fortalecimiento del sistema
tributario local.
Desde campañas de educación fiscal hasta programas de asesoramiento personalizado, existen diversas
iniciativas que pueden ser implementadas para abordar las necesidades específicas de los pequeños
comerciantes y promover una mayor comprensión de la importancia del cumplimiento tributario
(Sánchez,2021).
Al invertir en la capacitación y el apoyo continuo de este sector empresarial clave, Guayaquil puede sentar
las bases para un crecimiento económico más inclusivo y sostenible en el futuro. ¿Cómo promover una
cultura tributaria sólida en los pequeños comerciantes de la ciudad de Guayaquil? Para poder dar solución
a la problemática existente se planteó el siguiente objetivo General; Proponer estrategias efectivas de
concientización y promoción de una cultura tributaria adecuada entre los pequeños comerciantes de la
ciudad de Guayaquil, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales y
contribuir al fortalecimiento del sistema tributario local.
Así como específicos; Identificar las principales barreras y desafíos que enfrentan los pequeños
comerciantes de Guayaquil en relación con el cumplimiento tributario. Analizar las estrategias de
concientización y promoción de la cultura tributaria implementadas previamente en otras ciudades o países,
evaluando su efectividad y adaptabilidad al contexto de Guayaquil. Diseñar un conjunto de estrategias
específicas, adaptadas a las necesidades y características particulares de los pequeños comerciantes de
Guayaquil, con el objetivo de promover una mayor comprensión de la importancia del cumplimiento tributario
y facilitar el proceso de cumplimiento de obligaciones fiscales. Evaluar la viabilidad y el impacto potencial
de las estrategias propuestas en términos de su capacidad para mejorar la cultura tributaria y reducir los
niveles de evasión fiscal entre los pequeños comerciantes de Guayaquil. A continuación, se citan teorías de
importancia para la ejecución y desarrollo del trabajo investigativo.
Cultura Tributaria
Cultura tributaria o cultura fiscal es un concepto amplio que conecta principios básicos de tributación como
justicia, equidad, solidaridad, y la conducta y transparencia del estado como recaudador y administrador de
los tributos. La cultura tributaria fiscal es el motivador que le hace entender a los contribuyentes de que
adherirse voluntariamente al pago de impuestos, es una conducta que da réditos positivos, redunda en
beneficios para el colectivo social. (Montiel et al., 2020, p. 97).
Sostenibilidad financiera
De la Vega et al. (2015) señalan que la sostenibilidad financiera está dada por el manejo del endeudamiento
en favor hacia una mayor inversión pública, lo cual posibilita el desarrollo de nuevos proyectos sociales y el
fomento del crecimiento económico para la sociedad, principalmente entre los sectores que requieren mayor
atención como la agricultura, ganadería y cuidado de los recursos naturales.
Recaudación fiscal
La recaudación tributaria es fundamental para el desarrollo y cumplimiento de los objetivos del Plan Nacional
de Desarrollo y al ser la principal fuente de financiamiento del Presupuesto General del Estado Ecuatoriano
(Becerra et al, 2021; González et al, 2009)
Tributos
El tributo se consolida, por tanto, como vía de ingreso público a cargo de un particular. Se distingue de
aquellas otras formas de financiación por su procedencia, pues se constriñe al pago hecho por particulares.
Los ingresos públicos son de muy variada forma y origen, el tributo conserva elementos propios que lo
identifican e individualizan, dando vida al derecho tributario. (Ríos Granados, 2020, p. 93)
Estrategias de concientización y cultura tributaria en los pequeños comerciantes de la ciudad de
Guayaquil.
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El Código Tributario menciona en su artículo 6 los fines de los tributos.
Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos
y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una
mejor distribución de la renta nacional (Código Tributario, 2023).
Impuestos
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al
estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos
para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (Paz y Cepeda, 2015).
Obligaciones tributarias
Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley
(Código Tributario, 2023).
Concientización
Brindar claridad conceptual entre la conciencia y concientización ambiental, es labor del presente artículo,
así, en párrafos anteriores se trató sobre ambiente, conciencia y conciencia ambiental, ahora se prosigue
con el abordaje de la concientización y su articulación con una postura ambiental; se busca conseguir la
diferenciación con los términos expuestos en párrafos anteriores. El vocablo concientización es
comúnmente atribuido a Paulo Freire por su inclusión en sus estudios sobre educación, pero dicho por él
mismo, fue producto de un grupo de investigadores brasileños con los que trabajó en unión durante el año
1964. La utilización de la palabra ha sido objeto de discusiones debido a que hace algunos años se usaba
concienciar, pero junto con concientizar y sus respectivos sustantivos, concientización y concienciación, se
encuentran incluidos en el DRAE (Diccionario de la Real Academia Española) como sinónimos, la expresión
concientizar como se desprende del Diccionario panhispánico de dudas (Real Academia Española, 2005)
tiene mayor utilidad en los países de América Latina y la palabra concienciar en España.
Recogidas algunas conceptualizaciones que permitan integrar el vocablo hacia lo ambiental se encontró la
de Paulo Freire; para él la concientización se refiere al proceso mediante el cual los seres humanos, no
como receptores, sino como sujetos de conocimiento, alcanzan una conciencia creciente tanto de la realidad
socio cultural que da forma a sus vidas, como de su capacidad para transformar dicha realidad; presenta
así la conciencia como eje de la concientización, en el que se retoma al individuo como ser pensante que
puede accionar cognitivamente sobre su entorno y actuar sobre él de tal manera que logre transformar la
realidad de acuerdo a sus necesidades de desarrollo vital. “La concientización pretende que el hombre se
comprometa y se inserte para lograr un cambio que lo lleve a la construcción de una vida distinta; a
transformar las estructuras que deshumanizan” (Unigarro, 1986, p.64). como dice Unigarro (1986):
“concientización no se detiene estoicamente en el reconocimiento puro, de carácter subjetivo de la situación,
sino que, por el contrario, prepara a los hombres en el plano de la acción para la lucha contra los obstáculos”
(p.67).
DESARROLLO
Se incluirá, el tipo de estudio, los métodos empleados, y precisar cómo fueron utilizaron, así como las
técnicas y procedimientos que se aplicaron en el estudio (Zúñiga, 2021).
Dentro de esta investigación se aplica un enfoque mixto, ya que se aplican técnicas de investigación de la
metodología cuantitativa y cualitativa, considerando que por medio de la aplicación de ambas se puede
obtener una visión más óptima de lo que sucede en las organizaciones, obteniendo así información concreta
para asegurar la implementación de las estrategias
Metodología empleada
Revisión bibliográfica y documental: Se llevará a cabo una revisión exhaustiva de la literatura existente
sobre cultura tributaria, concientización fiscal y estrategias para promover el cumplimiento tributario en
contextos similares al de la ciudad de Guayaquil. Esto incluirá la consulta de libros, artículos académicos,
informes gubernamentales y otras fuentes relevantes.
Entrevistas y grupos focales: Se realizarán entrevistas semiestructuradas con pequeños comerciantes de
Guayaquil para comprender sus percepciones, conocimientos y actitudes hacia el cumplimiento tributario,
así como para identificar las barreras específicas que enfrentan en este sentido. Además, se llevarán a cabo
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grupos focales para profundizar en temas específicos y fomentar el intercambio de experiencias entre los
participantes.
Análisis de datos secundarios: Se recopilaron datos secundarios relacionados con la recaudación fiscal,
la evasión tributaria y otros indicadores relevantes en el contexto de Guayaquil. Estos datos serán
analizados para identificar tendencias y patrones que puedan proporcionar información adicional sobre el
problema de investigación.
Comparación de experiencias: Se analizarán casos de estudio de otras ciudades o países que hayan
implementado con éxito estrategias de concientización y promoción de cultura tributaria entre pequeños
comerciantes. Esto permitirá identificar buenas prácticas y lecciones aprendidas que puedan ser aplicables
al contexto de Guayaquil.
Diseño de estrategias: Con base en los hallazgos de la revisión bibliográfica, las entrevistas, los grupos
focales y el análisis de datos secundarios, se diseñarán estrategias específicas de concientización y
promoción de cultura tributaria dirigidas a los pequeños comerciantes de Guayaquil. Estas estrategias se
desarrollarán teniendo en cuenta las necesidades y características particulares del público objetivo.
Validación y ajuste: Las estrategias propuestas serán sometidas a un proceso de validación por parte de
expertos en el campo tributario y representantes de instituciones relevantes, así como de los propios
pequeños comerciantes. Se realizarán ajustes según sea necesario en función de los comentarios recibidos
durante este proceso.
Elaboración de informe final: Se elaborará un informe final que documente los hallazgos del estudio,
presente las estrategias propuestas y brinda recomendaciones para su implementación. Este informe se
compartirá con las autoridades locales, las organizaciones empresariales y otros actores relevantes para su
consideración y posible adopción.
CONCLUSIONES
Tras llevar a cabo un análisis exhaustivo y una serie de actividades metodológicas, se pueden extraer las
siguientes conclusiones:
Importancia de la concientización tributaria: Se ha confirmado la relevancia de promover una cultura
tributaria sólida entre los pequeños comerciantes de Guayaquil. La falta de conciencia sobre las obligaciones
fiscales y sus implicaciones puede contribuir a niveles significativos de evasión tributaria y afectar
negativamente la recaudación fiscal y el desarrollo económico local.
Diversidad de barreras y desafíos: Se identificaron diversas barreras y desafíos que enfrentan los
pequeños comerciantes en relación con el cumplimiento tributario, que van desde la falta de conocimientos
y recursos hasta la complejidad del sistema tributario y la percepción de inequidad en la distribución de
cargas fiscales.
Necesidad de estrategias personalizadas: Se reconoce la importancia de diseñar estrategias de
concientización y promoción de cultura tributaria que sean específicas y adaptadas a las necesidades y
características particulares de los pequeños comerciantes de Guayaquil. Esto incluye considerar su nivel de
educación, acceso a recursos y experiencia previa en temas fiscales.
Enfoque integral y participativo: Se recomienda adoptar un enfoque integral y participativo en la
implementación de estrategias de concientización tributaria, involucrando a diversos actores clave, como
autoridades locales, organizaciones empresariales, expertos en tributación y, sobre todo, a los propios
pequeños comerciantes.
Evaluación continua y ajustes: Es fundamental realizar una evaluación continua del impacto de las
estrategias implementadas y realizar los ajustes necesarios según sea necesario. Esto permitirá garantizar
su efectividad a largo plazo y maximizar su contribución al fortalecimiento de la cultura tributaria en
Guayaquil.
En resumen, promover una cultura tributaria sólida entre los pequeños comerciantes de Guayaquil es un
desafío complejo pero fundamental para el desarrollo económico y la equidad fiscal en la ciudad. Con un
enfoque adecuado y la colaboración de todos los actores involucrados, es posible generar un cambio
positivo en la percepción y el cumplimiento de las obligaciones fiscales, contribuyendo así al bienestar de la
comunidad en su conjunto.
Estrategias de concientización y cultura tributaria en los pequeños comerciantes de la ciudad de
Guayaquil.
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https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v7i4.7658
