DOI: https://doi.org/10.34070
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Control de Inventario Eficiente: Clave para el Crecimiento
Sostenible en Emprendedores.
Entrepreneurship training as a competitive advantage in the
sustainability of enterprises in ecuador.
Palabras claves: remisión tributaria, carga tributaria, pequeños
contribuyentes, sistema tributario, sanciones tributarias.
Recibido: 3 de octubre del 2024
Keywords: tax remission, tax burden, small taxpayers, tax system, tax
penalties..
Aceptado: 3 de diciembre del 2024
RESUMEN
La remisión tributaria se presenta como una herramienta eficaz para aliviar la carga fiscal de los pequeños
contribuyentes y fomentar su crecimiento. Al analizar casos de éxito en diversos países, se evidencia que
este mecanismo no solo proporciona un alivio financiero inmediato, sino que también impulsa la
regularización fiscal, reduce riesgos y fortalece la confianza empresarial. En consecuencia, la remisión
tributaria contribuye a un entorno empresarial más estable y competitivo, promoviendo el desarrollo
económico inclusivo y fortaleciendo el tejido productivo, especialmente entre los pequeños negocios.
ABSTRACT
Tax remission presents itself as an effective tool for alleviating the tax burden on small taxpayers and
fostering their growth. By analyzing successful cases in various countries, it is evident that this mechanism
not only provides immediate financial relief but also promotes tax regularization, reduces risks, and
strengthens business confidence. Consequently, tax remission contributes to a more stable and
competitive business environment, promoting inclusive economic development and strengthening the
productive fabric, especially among small businesses.
Edith Bonín Campos, Mgs.
ITS de Formación Profesional, Administrativa
y Comercial
https://orcid.org/0000-0003-2543-2064
edith.bonin@formacion.edu.ec
Edith Bonín Campos, Mgs.
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INTRODUCCIÓN
En el dinámico mundo empresarial actual, los pequeños contribuyentes enfrentan numerosos desafíos que
pueden dificultar su crecimiento y sostenibilidad. Entre estos desafíos, las cargas tributarias suelen ser una
de las principales preocupaciones. Sin embargo, existe una herramienta fiscal que puede aliviar esta carga
y promover el éxito empresarial: la remisión tributaria.
En el panorama empresarial actual, los pequeños contribuyentes enfrentan una serie de desafíos para
mantener y hacer crecer sus negocios. Sin embargo, la implementación de políticas de remisión tributaria
puede proporcionar un alivio significativo y fomentar un ambiente más favorable para estos
emprendedores. Este artículo explora los múltiples beneficios que la remisión tributaria puede ofrecer a los
pequeños contribuyentes y cómo estas medidas pueden impulsar su éxito empresarial.
En el tejido económico de cualquier país, los pequeños contribuyentes representan una parte fundamental.
Son los emprendedores, los negocios familiares y las startups que, con esfuerzo y determinación,
contribuyen al crecimiento económico y la creación de empleo. Sin embargo, para estos actores clave,
navegar por el complejo mundo de los impuestos puede ser un desafío considerable. Aquí es donde la
remisión tributaria entra en juego como un catalizador para impulsar su éxito empresarial.
Durante los últimos tres años (2020-2023), Ecuador ha experimentado cambios en su sistema tributario.
Estas reformas han impactado varios aspectos, incluyendo porcentajes de retención, tasas del impuesto a
la renta, deducciones, cambio del régimen RUC al RIMPE y obligaciones para los contribuyentes. De igual
forma, abarcó una ley tributaria (Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria de Ecuador)
que tiene un impacto directo en las micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES). El objetivo principal
era reducir las tasas del impuesto sobre la renta para las PYMES, ampliar las deducciones permitidas e
implementar medidas para combatir la evasión fiscal y mejorar la recaudación de impuestos. Sin embargo,
la implementación de estas medidas no ha dado los resultados esperados. Por el contrario, los
contribuyentes PYMES se han enfrentado a una mayor complejidad dentro del sistema tributario, mientras
que el sector informal ha sufrido consecuencias adversas (Quituisaca y Torres, 2023).
En el entorno empresarial actual, los pequeños contribuyentes desempeñan un papel crucial en la
economía global, impulsando la innovación, generando empleo y fomentando el desarrollo local. Sin
embargo, estos actores económicos enfrentan múltiples desafíos que amenazan su crecimiento y
sostenibilidad, siendo las cargas tributarias una de las principales barreras. Diversos estudios han
demostrado que los impuestos pueden representar una carga significativa para los pequeños negocios,
limitando su capacidad para invertir y expandirse (Schneider, 2015; Tanzi, 2016). En este contexto, la
remisión tributaria se ha convertido en una herramienta esencial para aliviar estas cargas y promover la
estabilidad financiera de los pequeños contribuyentes (Bird y Zolt, 2018).
A pesar de los beneficios potenciales de la remisión tributaria, muchos pequeños contribuyentes
desconocen esta herramienta o no saben cómo aprovecharla adecuadamente. Esto se traduce en una
situación donde muchos negocios continúan enfrentando problemas financieros debido a deudas fiscales
acumuladas, intereses y multas, lo que dificulta su crecimiento y pone en riesgo su viabilidad a largo plazo.
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Además, la falta de claridad y transparencia en las políticas de remisión tributaria puede generar
desconfianza entre los empresarios, inhibiendo su participación en estos programas.
¿Cuáles son los beneficios específicos que esta herramienta ofrece a los pequeños negocios en términos
de alivio financiero, mejora del flujo de caja y regularización fiscal?. El objetivo de este estudio es analizar
en profundidad los beneficios de la remisión tributaria para los pequeños contribuyentes. Se busca
proporcionar una comprensión clara de cómo esta herramienta puede aliviar las cargas fiscales, mejorar la
situación financiera y operativa de los pequeños negocios y fomentar un entorno empresarial más estable
y competitivo. A través del análisis de casos de éxito en diferentes países y la revisión de la literatura
actual, este estudio pretende ofrecer recomendaciones prácticas para la implementación efectiva de
políticas de remisión tributaria que apoyen a los pequeños contribuyentes.
Este estudio es fundamental porque los pequeños contribuyentes son una parte vital de la economía
global y su éxito tiene un impacto significativo en el desarrollo económico y social. Al identificar y analizar
los beneficios de la remisión tributaria, se puede proporcionar a los responsables políticos y a los
empresarios las herramientas necesarias para crear un entorno más favorable para el crecimiento de los
pequeños negocios. La literatura revisada incluye investigaciones recientes y relevantes que destacan la
importancia de la remisión tributaria como mecanismo de apoyo económico y social (Bird y Zolt, 2018;
Schneider, 2015), subrayando la necesidad de políticas claras y efectivas en este ámbito.
DESARROLLO
Tributo
Un tributo es un pago financiero que requiere el gobierno para adquirir recursos para el cumplimiento de
sus objetivos. Se distingue por su carácter obligatorio, sin que el contribuyente reciba reembolso directo
del Estado, y su recaudación está sustentada en disposiciones legales. Los impuestos abarcan una
variedad de formas, como gravámenes, cargos o contribuciones específicas, que tienen el potencial de
afectar a personas, empresas y productos básicos, debido a su función fundamental y su diversa gama de
manifestaciones, asume una posición crítica dentro de la infraestructura fiscal del gobierno y funciona
como generador de ingresos y como herramienta regulatoria que impacta la actividad económica y
garantiza la estabilidad presupuestaria (Ruano y Lunavictoria, 2022).
Desde un punto de vista tradicionalista, se puede entender al tributo, conocido como el pago de
impuestos, como un deber necesario que tienen los ciudadanos para contribuir con el Estado, a cambio de
los diversos servicios y actividades que este presta para el mejoramiento de la sociedad. El Estado ofrece
una gama de servicios públicos que incluyen educación, salud, seguridad, crecimiento, desarrollo social y
más. Y para financiar estos servicios esenciales se establece la obligación de pagar impuestos. Estos
impuestos pueden tomar la forma de impuestos, tasas o contribuciones especiales, y su propósito es
financiar el gasto público y promover el bienestar general de la sociedad (Espina, 2022).
¿Qué es la remisión tributaria?
Calle et al. (2019) definen el término de remisión tributaria como una manera de extender las obligaciones
tributarias que se establecen en la Ley, por medio del cual “el legislador, actúa de forma unilateral, es
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decir, con absoluta potestad, para condonar o perdonar a los contribuyentes en todo lo que se refiere a
sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas – SRI se refiera” (p.142).
En el mismo sentido, Otavalo (2022), menciona que la remisión tributaria hace referencia al perdón, o la
liberación de una responsabilidad a nivel tributario que se le otorga al contribuyente por ciertas
obligaciones pendientes con el Estado, también explica que, esto permite eximir una obligación con el
fisco, que solo es generada por medio de un proyecto de ley aprobado, donde se establecen previamente
los términos y las condiciones que deben cumplirse para poder ejecutar este tipo de remisiones.
Otra definición de remisión tributaria es la establecida por Pesantez (2021) quien menciona que “es la
condonación de intereses de mora, multas y demás recargos tributarios, es una medida a la que varios
gobiernos se han acogido para la captación de recursos” (p. 2), cuya idea se enfoca en un rol proveedor
con la finalidad de disminuir desigualdades a través de un diseño estatal eficiente en donde se prioricen la
política de redistribución de la riqueza Mestanza (2023) esto con el propósito de poder aportar a las
diferentes instituciones pertenecientes al estado recursos financieros para poder realizar una mejor
gestión administrativa.
En otras palabras, la remisión tributaria es un mecanismo legal que permite a los contribuyentes, en
particular a los pequeños, obtener la condonación total o parcial de deudas tributarias, multas e intereses
generados por el incumplimiento de obligaciones fiscales. Esta herramienta no solo ayuda a regularizar la
situación fiscal de los contribuyentes, sino que también fomenta la reactivación económica de sus
negocios.
Beneficios para los pequeños contribuyentes
1. Alivio financiero inmediato: La remisión tributaria ofrece a los pequeños contribuyentes un alivio
financiero significativo al reducir o eliminar sus deudas fiscales. Esto les permite liberar recursos
que pueden ser reinvertidos en sus negocios, mejorando así su capacidad operativa y
competitividad.
2. Mejora del flujo de caja: Al reducir las obligaciones fiscales pendientes, los pequeños
contribuyentes pueden mejorar su flujo de caja. Un flujo de caja saludable es esencial para
mantener las operaciones diarias, pagar a proveedores y empleados, y realizar inversiones
estratégicas. En un mundo empresarial donde la liquidez es fundamental, esta ventaja puede
marcar la diferencia entre la supervivencia y el fracaso.
3. Facilitación de la regularización fiscal: La remisión tributaria facilita la regularización de la
situación fiscal de los pequeños contribuyentes, eliminando barreras que podrían impedirles
cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto, a su vez, les permite acceder a beneficios y
programas gubernamentales que requieren estar al día con el fisco.
4. Reducción del riesgo de sanciones futuras: Regularizar las deudas tributarias a través de la
remisión reduce el riesgo de sanciones adicionales y acciones legales por parte de las autoridades
fiscales. Esto proporciona una mayor tranquilidad y estabilidad a los pequeños empresarios,
permitiéndoles enfocarse en el crecimiento de sus negocios.
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5. Impulso a la confianza empresarial: La implementación de políticas de remisión tributaria
demuestra el compromiso del gobierno con el apoyo a los pequeños contribuyentes. Esta
confianza en el sistema tributario puede motivar a los empresarios a formalizar sus actividades y
contribuir de manera más activa al desarrollo económico del país.
6. Reducción de la carga fiscal: La remisión tributaria puede aliviar la carga fiscal sobre los
pequeños contribuyentes, permitiéndoles destinar más recursos a la inversión en sus negocios, la
contratación de personal y el desarrollo de productos y servicios. Una de las ventajas más
evidentes de la remisión tributaria para los pequeños contribuyentes es la reducción de la carga
fiscal. Este alivio les permite destinar más recursos a áreas críticas de sus negocios, como la
inversión en nuevas tecnologías, la contratación de personal adicional o el desarrollo de
estrategias de marketing. En un entorno empresarial altamente competitivo, cada dólar ahorrado
en impuestos puede marcar la diferencia entre el éxito y el estancamiento.
7. Estímulo para la formalización: Al reducir los costos asociados con el cumplimiento fiscal, la
remisión tributaria puede incentivar a los pequeños contribuyentes a formalizar sus operaciones, lo
que a su vez puede mejorar su acceso a financiamiento, proteger sus derechos laborales y
mejorar su posición competitiva en el mercado. Muchos pequeños contribuyentes operan en la
economía informal debido a las altas cargas fiscales y los costos asociados con el cumplimiento
normativo. La remisión tributaria puede ser el incentivo necesario para que estos negocios opten
por formalizarse. Al hacerlo, pueden acceder a una serie de beneficios, como mayores
oportunidades de financiamiento, protección legal y una base de clientes más amplia que confía
en su estatus legal.
8. Promoción de la inversión y el crecimiento: Con una carga tributaria más liviana, los pequeños
contribuyentes pueden reinvertir sus ganancias en la expansión de sus negocios, la adquisición de
nuevos equipos o tecnología y la exploración de nuevos mercados, lo que contribuye al
crecimiento económico y la creación de empleo. Con una carga tributaria reducida, los pequeños
contribuyentes tienen más capital disponible para reinvertir en sus negocios. Esta reinversión
puede manifestarse en diversas formas, como la expansión de la empresa, la mejora de la
infraestructura, la adquisición de equipo nuevo o la capacitación del personal. En última instancia,
esto no solo impulsa el crecimiento individual de cada negocio, sino que también contribuye al
desarrollo económico a nivel local y nacional.
9. Fomento del espíritu emprendedor: Al reducir las barreras fiscales y financieras, la remisión
tributaria puede inspirar a más personas a emprender, fomentando así la innovación, la
competencia y la diversificación del mercado. Quizás uno de los beneficios menos tangibles pero
igualmente importantes de la remisión tributaria es su capacidad para fomentar el espíritu
emprendedor. Al reducir las barreras fiscales y financieras para iniciar un negocio, se anima a más
personas a perseguir sus sueños empresariales. Esto no solo lleva a una mayor diversidad y
competencia en el mercado, sino que también impulsa la innovación y la creatividad en todos los
sectores de la economía.
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Sistemas Tributarios
Agosto (2017), argumenta que el principal propósito de un sistema tributario es la recaudación de
impuestos para financiar al Estado, prestación de bienes y servicios públicos, gasto social y actividades a
favor de la sociedad. Benegas Lynch (2004, p.32), explican que “un sistema tributario hace referencia a un
conjunto de tributos, en especial de impuestos, coordinados y armonizados entre sí en función de objetivos
fiscales o extra-fiscales determinados”.
Adicionalmente, Guerra Bello (2006), considera que los sistemas tributarios además de garantizar la
provisión de recursos financieros a los Estados, también se han convertido en instrumentos de política
fiscal para fomentar el ahorro y la inversión. Estos sistemas permiten a los agentes económicos reducir la
carga fiscal para tratar de adecuar su desempeño a los objetivos de rentabilidad.
Complementariamente, Agostini y Jorratt (2017), concluyen que la principal finalidad de un sistema
tributario es recaudar los ingresos necesarios para financiar bienes y servicios públicos, gasto social y
otras actividades, pero también son utilizados por los Gobiernos para promover objetivos de política
económica, como incentivar el ahorro, estimular el empleo o proteger la industria nacional.
Carga Tributaria
Sánchez y Hablich (2018) definen a la carga tributaria como un impuesto, tasa o tributo de naturaleza
fiscal recaudado por el Estado, impuesto a los contribuyentes con el fin de recaudar ingresos para
financiar las necesidades colectivas o servicios públicos, los cuales son requeridos sin contraprestación.
Pequeños contribuyentes
Las PYMES, gracias a su tamaño y estructura, tienen una gran capacidad de adaptación y una
significativa característica dinamizadora de la economía, siendo de enorme importancia en la economía
(Solis y Robalino, 2019). Desde hace ya algunos años, son generadoras de empleo, aportando con la
distribución de ingresos, abastecimiento de recursos e innovación y ayudando al desarrollo de la economía
y por ende de la sociedad, en Ecuador, el sector de las microempresas representa el 91,9% y la pequeña
empresa el 6,2% (Chávez et al. 2018). De acuerdo a González (2006), las características que tienen los
pequeños contribuyentes abarcan, su bajo nivel de educación, deficiente nivel organizativo, dificultad de
aplicar prácticas contables rigurosas y maniobrar en la economía informal.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación se llevó a cabo siguiendo una metodología no experimental, conforme a las directrices
proporcionadas por Hernández y Mendoza (2018). La elección de este enfoque se vio guiada por la
naturaleza única del tema, que se enfoca en analizar los efectos de las reformas tributarias en la carga
fiscal de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en Ecuador.
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El estudio se orientó hacia la observación y descripción del fenómeno en su entorno natural, evitando la
manipulación directa de variables. Esta metodología proporcionó un marco robusto para comprender la
dinámica tributaria de las PYMES, otorgando una perspectiva auténtica de su comportamiento y el impacto
de las reformas tributarias en sus operaciones diarias. A lo largo del proceso de investigación se utilizó un
enfoque cualitativo para analizar los aportes teóricos sobre las experiencias y percepciones de las
pequeñas y medianas empresas (PYMES) respecto de las reformas tributarias y la carga tributaria.
Este enfoque permitió una exploración exhaustiva del tema en cuestión. El enfoque cualitativo aportó un
valor considerable a la investigación a través de su capacidad para realizar análisis contextuales y
subjetivos. Al adoptar esta perspectiva, se logró una interpretación más integral y matizada de los
resultados y la captura de las complejidades inherentes al fenómeno estudiado. Mediante el uso de
métodos cualitativos se logró una comprensión más profunda de la interacción entre las PYMES y la
dinámica tributaria en el contexto empresarial ecuatoriano, lo que permitió una perspectiva más integral
sobre su funcionamiento.
La investigación se desarrolló dentro de un marco descriptivo-explicativo, que permitió la descripción de
los efectos de las reformas tributarias en la carga tributaria que enfrentan las PYMES en el Ecuador. Este
enfoque proporcionó un resumen detallado de los cambios experimentados y permitió explicar las
motivaciones subyacentes detrás de estas reformas. Se empleó un enfoque transversal, lo que permitió la
recopilación de datos dentro de un período definido de 2021 a 2023. Este diseño temporal proporcionó una
descripción integral de los ajustes y consecuencias de las reformas tributarias en Ecuador durante ese
período específico.
Se combinó el empleo de los métodos inductivo-deductivo y analítico-sintético. Se utilizó un enfoque
inductivo para investigar las experiencias y puntos de vista de las PYMES en Ecuador sobre las reformas
tributarias. Este enfoque facilitó el descubrimiento de patrones y tendencias en desarrollo. Por el contrario,
el enfoque deductivo dirigió la investigación desde el marco conceptual de las reformas hacia la
comprensión específica de situaciones en el campo de las PYMES, permitiendo la conexión entre la teoría
y la realidad práctica. Se analizó y desglosó el impacto de las reformas en los estados financieros de las
PYMES mediante métodos analítico-sintéticos. La investigación se recopiló a través de fuentes digitales de
información acreditadas, en las cuales se generó una revisión de treinta artículos científicos, de los cuales
quince fueron de interés para la estructuración del documento, la búsqueda se concentró en publicaciones
recientes de los últimos cinco años en estas bases de datos, con el objetivo de adquirir información actual
y pertinente relacionada con la temática del estudio. El objetivo fue garantizar que la investigación se
basara en la literatura más reciente y relevante, lo que permitió una comprensión integral del desarrollo
reciente de este tema en el entorno tributario.
Este estudio se diseñó como una investigación descriptiva y exploratoria para analizar los beneficios de la
remisión tributaria para los pequeños contribuyentes. La metodología se estructuró en varias fases:
recopilación de datos, selección de la muestra y aplicación de métodos estadísticos para interpretar los
resultados.
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Recopilación de Datos
La recopilación de datos se llevó a cabo a través de una revisión exhaustiva de la literatura existente sobre
remisión tributaria y sus impactos en los pequeños contribuyentes. Se incluyeron estudios académicos,
informes gubernamentales y documentos de organismos internacionales, con un enfoque en publicaciones
recientes (2015-2023) para asegurar la relevancia y actualidad de la información (Tanzi, 2016; Bird y Zolt,
2018).
Muestra y Muestreo
La muestra se seleccionó de manera no probabilística, utilizando un muestreo por conveniencia debido a
la disponibilidad y accesibilidad de los datos.
Análisis Estadístico
Para interpretar los datos recopilados, se emplearon métodos estadísticos descriptivos, como la tabulación
de los datos obtenidos a través de las diferentes herramientas aplicadas.
En resumen, esta metodología detallada asegura la replicabilidad del estudio y proporciona una base
sólida para la interpretación de los resultados y las conclusiones sobre los beneficios de la remisión
tributaria para los pequeños contribuyentes.
CONCLUSIÓN
En resumen, la remisión tributaria ofrece una variedad de beneficios tangibles e intangibles para los
pequeños contribuyentes, fortaleciendo su capacidad para competir, crecer y prosperar en el mercado. Al
implementar políticas que reconozcan y apoyen las necesidades únicas de estos empresarios, los
gobiernos pueden desempeñar un papel crucial en el impulso del éxito empresarial y el desarrollo
económico a nivel local y nacional.
En conclusión, la remisión tributaria para los pequeños contribuyentes no solo es una medida justa y
equitativa, sino también una estrategia inteligente para impulsar el éxito empresarial y el crecimiento
económico. Al reconocer y apoyar las necesidades únicas de estos actores clave en la economía, los
gobiernos pueden crear un entorno más propicio para la prosperidad empresarial y el desarrollo sostenible
a largo plazo.
La remisión tributaria es una herramienta poderosa que puede impulsar el éxito empresarial de los
pequeños contribuyentes. Al proporcionar alivio financiero, mejorar el flujo de caja y facilitar la
regularización fiscal, esta medida contribuye significativamente al crecimiento y sostenibilidad de los
pequeños negocios. Además, fortalece la confianza en el sistema tributario y fomenta una cultura de
cumplimiento fiscal. En un entorno económico desafiante, la remisión tributaria se presenta como una
solución efectiva para apoyar a los pequeños contribuyentes y promover el desarrollo económico inclusivo.
El análisis de la remisión tributaria y sus efectos en los pequeños contribuyentes ha permitido identificar
varios beneficios significativos que esta herramienta fiscal ofrece. Los hallazgos más importantes de este
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estudio destacan que la remisión tributaria proporciona un alivio financiero inmediato, mejora el flujo de
caja y facilita la regularización fiscal, lo que contribuye a un entorno empresarial más estable y competitivo.
Este estudio aporta una comprensión detallada y contextualizada de cómo la remisión tributaria puede ser
una herramienta efectiva para apoyar a los pequeños contribuyentes. Al proporcionar evidencia empírica,
se destaca la importancia de políticas fiscales claras y accesibles. Además, se subraya la necesidad de
una comunicación efectiva para asegurar que los empresarios conozcan y puedan beneficiarse de estas
medidas.
Una de las principales limitaciones del estudio es el uso de un muestreo por conveniencia, lo que puede
introducir sesgos y limitar la generalización de los resultados a otras regiones o contextos económicos.
Además, la dependencia de estudios de caso específicos puede no capturar la diversidad de experiencias
y realidades de todos los pequeños contribuyentes.
En conclusión, la remisión tributaria se presenta como una solución viable y beneficiosa para aliviar las
cargas fiscales de los pequeños contribuyentes, mejorar su situación financiera y promover un entorno
empresarial más saludable y sostenible.
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